Wielu młodych przedsiębiorców i pracowników IT pyta mnie, czy można łączyć tak zwaną „ulgę dla młodych” z 50% kosztami uzyskania przychodów. W praktyce występują tu pewne pułapki, szczególnie jeśli chodzi o limity oraz konieczność złożenia oświadczenia.

Na czym polega ulga dla młodych

Najkrócej mówiąc, ulga dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT) to zwolnienie od podatku dochodowego dochodów osób, które nie ukończyły 26. roku życia, do określonego limitu (85 528 zł). Oznacza to, że przychody do tej kwoty nie są w ogóle opodatkowane. Problem pojawia się w momencie, gdy młoda osoba chce jednocześnie korzystać z 50% kosztów do wynagrodzenia autorskiego.

Jak to działa w praktyce

Jeśli dana osoba nie ukończyła 26 lat i jednocześnie spełnia warunki do 50% KUP, to oba mechanizmy mogą się kumulować. Jednak zgodnie z art. 22 ust. 9aa ustawy PIT, suma zwolnionych przychodów i tych, do których stosuje się 50% koszty, nie może przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT.

Oznacza to, że płatnik (np. pracodawca) musi monitorować zarówno wysokość przychodów zwolnionych z podatku, jak i wartości stosowanych kosztów uzyskania. Gdy zaczyna się zbliżać do progu, warto zastanowić się, czy nie lepiej złożyć oświadczenie o rezygnacji z preferencyjnych kosztów, aby uniknąć dopłaty w rozliczeniu rocznym.

Rola płatnika i oświadczenia podatnika

Ustawodawca przewidział, że pracodawca nie będzie stosował 50% KUP, jeśli podatnik złoży odpowiednie oświadczenie. Dzięki temu można uniknąć sytuacji, w której w zeznaniu rocznym dojdzie do konieczności zwrotu lub korekty PIT.

Zdarza się, że pracownik szacuje wysokość przychodów z kilku źródeł – np. w jednej firmie korzysta z ulgi dla młodych, a w innej otrzymuje honorarium autorskie. Jeśli łącznie zbliża się do progu, powinien poinformować płatników, by nie stosowali 50% kosztów, kiedy istnieje ryzyko przekroczenia limitu.

Jak się zabezpieczyć

Regularne sprawdzanie dochodów – zarówno tych opodatkowanych, jak i zwolnionych.

Komunikacja z płatnikiem – złożenie pisemnego oświadczenia o niestosowaniu 50% KUP, gdy widać ryzyko przekroczenia limitu.

Ewentualna korekta – w razie błędu zawsze pozostaje możliwość korekty, ale lepiej uniknąć tej konieczności.

Podsumowanie

Podsumowując, ulga dla młodych i 50% koszty uzyskania przychodów mogą się wzajemnie wykluczać, jeśli przekroczymy pewien roczny próg. Dlatego zawsze radzę klientom zachować czujność i kontrolować dochody, żeby cieszyć się preferencyjnymi rozwiązaniami bez późniejszych nieprzyjemnych niespodzianek.